Юридический блог

03.11.2022

Налогообложение аптечных организаций

Головная организация аптечной сети находится в одном городе, несколько аптек расположены в других городах одной области. Организация зарегистрирована в налоговой и сдает все отчеты по месту регистрации. Налоговая прислала письмо такого содержания:
"Согласно ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Согласно п.2 ст.23 НК РФ налогоплательщики - организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации, обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданныхна территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации.
Согласно     п.2    ст.116     НК    РФ    ведение     деятельности     организацией илииндивидуальным  предпринимателем  без  постановки   на  учет  в  налоговом   органе   по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей."
Насколько правомерно они поступают?

Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Для того чтобы открыть обособленное подразделение, необходимо принять решение об открытии и составить сообщение по форме С-09-3-1. В течение месяца со дня создания обособленного подразделения необходимо подать сообщение  в налоговую инспекцию по месту нахождения (учета) юридического лица (в данном случае головной организации)(пп.3 п.2 ст.23 НК РФ).

Обязанность принимать решение о создании обособленного подразделения законодательством не предусмотрена. Кроме того, его не нужно подавать в налоговую инспекцию при постановке на учет (п. 2.1 Письма ФНС России от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@). Обычно оформляется приказ о создании обособленного подразделения. Документ позволит определить дату, начиная с которой подразделение будет считаться созданным.

Порядок заполнения сообщения по форме С-09-3-1 утвержден Приказом ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@ (в ред. от 24.08.2022).
Как указано в тексте вопроса, аптеки, в данном случае обособленные подразделения аптечной сети,  находятся по адресу отличному от адреса регистрации организации.
Следовательно, головная организация должна была в течение месяца со дня их открытия уведомить об этом налоговую инспекцию по месту своей регистрации.
Отметим, что если в пределах одного муниципального образования создается несколько обособленных подразделений, подведомственных разным инспекциям, то вместе с сообщением по форме С-09-3-1 можно подать уведомление(форма N 1-6-Учет) о выборе налогового органа для постановки на учет по месту нахождения одного из подразделений. Это позволит подавать в одну инспекцию отчетность за несколько обособленных подразделений (п. 4 ст. 83 НК РФ).

Форма уведомления утверждена также  Приказом ФНС № ЕД-7-14/632@.
В соответствии с п.2 ст.116 НК РФ ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным  Кодексом,влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Таким образом, исходя из вышесказанного, налоговая инспекция права, если головная организация пропустила срок постановки на учет обособленных подразделений.

Источник